Что изменилось Суть изменения Отражение в материалах КонсультантПлюс
Коронавирус (COVID-19)
Круг организаций, освобожденных от уплаты налогов и взносов Ранее введенное освобождение от уплаты большинства платежей за II квартал 2020 г. распространили на орга­низации малого и среднего бизнеса из пострадавших отраслей, созданные с 1 декабря 2018 г. по 29 февраля 2020 г. Эти организации не соответствовали изначальным условиям освобождения, т.к. не могли сдать отчетность за 2018 г. Подробная информация в наших материалах:

—       Обзор: «Малый и средний биз­нес: меры поддержки организа­ций и ИП из-за коронавируса»;

—       Обзор: «Продление налоговых каникул для малого и среднего бизнеса: кому и какие сроки пе­ренесли»;

—       Обзор: «Перечень мер в связи с коронавирусом (COVID-19)»;

—       Готовое решение: Налоговые каникулы и другие меры налого­вой поддержки в условиях пан­демии коронавирусной инфек­ции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2)

Продление сроков уплаты налогов и взносов В дополнение к изначальному переносу на 6 месяцев продлены на 3 месяца сроки уплаты налогов (кроме НДС, НПД, «агентских» налогов) и авансов по ним за март и I квартал, а также страховых взносов за март 2020 г. До 30 декабря 2020 г. был продлен срок уплаты аван­сов по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество за              I квартал 2020 г.

Дополнительное продление затронуло только отдельные из пострадавших от­раслей, такие как общепит, гостиничный бизнес, бытовые услуги населению, ту­ризм и спорт

 

Бухгалтерский учет

Стандарты бухучета С 1 января 2022 г. станут обязатель­ными ФСБУ 6/2020 «Основные сред­ства» и ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения». Они заменяют ПБУ 6/01. Добровольно их можно начать приме­нять и раньше.

Изменения, в частности, затронули условия, при которых актив относится к объектам основных средств. В ФСБУ 6/2020 теперь прописано, что он должен иметь материально-вещественную форму и может использоваться для охраны окружающей среды

 

Больше можно узнать из Обзора: «Бухучет основных средств и кап­вложений нужно будет вести по но­вым стандартам: что изменится».

Полезно посмотреть также:

—       Готовое решение: Как при при­менении ФСБУ 6/2020 и ФСБУ 26/2020 отражать создание ос­новных средств;

—       Готовое решение: Как учесть за­траты на капитальный, текущий и неплановый ремонт основных средств при применении ФСБУ 6/2020 и ФСБУ 26/2020

Реквизиты и заполнение путевых листов

 

 

С 1 января 2021 г. к обязательным рек­визитам путевого листа добавлены све­дения о перевозке. Теперь в нем также нужно указывать дату и время выпуска и возвращения ТС.

Закреплено положение об оформлении путевого листа организациями и ИП на каждое ТС при любом использовании. Имеются и другие изменения.

Правила и образцы заполнения пу­тевых листов можно найти в Гото­вом решении: Как заполнить путе­вой лист

 

Транспортная накладная С 1 января 2021 г. применяется новая форма накладной. В ней предусмотрели поля для заполнения грузоотправителем-экспедитором сведений о лице, от кото­рого забирается груз, о типе владе­ния транспортным средством. По сравнению с прежней формой изменен раздел, где отражается стоимость услуг перевозчика.

С 1 января 2022 г. предусмотрено ис­пользование электронной накладной

По теме смотрите:

—           Готовое решение: В каких слу­чаях надо оформлять транс­портную накладную, а в каких — товарно-транспортную наклад­ную;

—       Форму: Транспортная наклад­ная (для организации перевозок различных видов грузов авто­мобильным транспортом) (об­разец заполнения)

Страховые взносы

Расчет по страховым взносам Внесены изменения в форму расчета по страховым взносам.

Измененную форму нужно использо­вать с расчета за 2020 г. На титульном листе нужно указывать сведения о сред­несписочной численности. Как отдель­ный документ они больше не сдаются.

Закреплены дополнительные коды та­рифа плательщика и категории застра­хованного лица. Изменения учитывают право на пониженные тарифы взносов разработчиков электроники, программ и баз данных

Изменения учтены:

—       в Готовом решении: Как запол­нить и представить в налоговый орган расчет по страховым взносам за 2020 г.;

—       Форме: Расчет по страховым взносам для подачи в налого­вый орган за 2020 г. (Форма по КНД 1151111) (образец запол­нения)

Фиксированные размеры взносов Если доход ИП не превысит 300 тыс. руб., то размер взносов на ОПС соста­вит 32 448 руб., 34 445 руб., 36 723 руб. за 2021, 2022, 2023 гг. соответственно. На ОМС нужно будет внести 8 426 руб., 8 766 руб., 9 119 руб. соответственно Правильно исполнить обязанность поможет Готовое решение: Как ИП рассчитать и уплатить за себя фик­сированные платежи по страховым взносам
Предельная величина базы по взносам На 2021 г. установлены размеры:

—       966 тыс. руб. для взносов по ВНиМ;

—       1 465 тыс. руб. для взносов на ОПС

Рассчитать взносы можно с помо­щью Готового решения: Как начис­лить взносы на пенсионное, меди­цинское страхование и по ВНиМ с выплат физическим лицам, в том числе с заработной платы

НДС

Срок возмещения налога ФНС сообщила о сокращении до одного месяца срока камеральных проверок де­клараций добросовестных налого­пла­тельщиков, в которых заявлено воз­меще­ние НДС. Для принятия решения о приме­нении такого порядка к деклара­циям за III квартал 2020 г. и далее ин­спекция прово­дит оценку на соответствие заданным условиям в течение 10 календарных дней со дня представления декларации. В частности, НДС к воз­мещению из декла­рации должен быть меньше суммы упла­ченных заявителем налогов за 36 пред­шествующих месяцев Об изменении читайте Обзоре: «Возместить НДС можно быстрее».

Возместить налог поможет Готовое решение: Как возместить НДС.

О нюансах проверочных мероприя­тий можно узнать из Готового реше­ния: Камеральная налоговая про­верка при возмещении НДС

Освобождение для банкротов Освобождена от обложения НДС теку­щая деятельность банкротов.

Изменение внесено в НК РФ по предпи­санию Конституционного суда РФ и вступило в силу с 1 января 2021 г.

Подробную информацию можно по­лучить из Готового решения: НДС при банкротстве
Национальная система прослеживаемости товаров Система внедряется с 1 июля 2021 г. для воспрепятствования уклонению от таможенных и налоговых платежей. Как следствие организации и ИП при совер­шении операций с товарами, подлежа­щими прослеживаемости, должны с особенностями оформлять счета-фак­туры и подавать в налоговую отчеты Об изменениях читайте:

—       В Обзоре: «НДС: поправки о по­даче пояснений и о системе прослеживаемости товаров опубликованы»;

—       Готовом решении: Счета-фак­туры и отчеты при совершении операций с товарами, подлежа­щими прослеживаемости (с 1 июля 2021 г.)

Налог на прибыль

Инвестиционный вычет С начала 2021 г. при продаже объекта доходы можно уменьшить на долю его остаточной стоимости, пропорциональ­ную первоначальной, в части затрат, по которым вычет не применялся.

Согласно вступившим 09.11.2020 в силу изменениям можно:

—       наряду с остатком инвестиционного вычета по ОС переносить на следу­ющие периоды и расходы, уменьша­ющие федеральную часть налога;

—       амортизировать затраты на модер­ни­зацию, достройку и т.п., которые вы понесли после применения вычета

Больше информации в Готовом ре­шении: Инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль

ЕНВД

Отмена спецрежима С 2021 г. налог отменен.

В связи с этим ФНС дала разъяснения по ряду вопросов: о снятии с налогового учета, последней декларации, особен­ностях перехода на другие режимы, пе­ренастройке ККТ

Подробности в Обзоре: «Налого­вики ответили на вопросы про от­мену ЕНВД и переход на другие ре­жимы».

О действиях в связи с отменой спецрежима см. Путеводитель по налогам. Практическое пособие по ЕНВД (до 01.01.2021)

НДФЛ

Форма 6-НДФЛ Утверждена новая форма 6-НДФЛ.

Расчет по новой форме нужно состав­лять с отчетности за I квартал 2021 г. В ее состав входит справка о доходах и суммах налога физлица, заменяющая 2-НДФЛ. Теперь 2-НДФЛ не будет.

По сравнению с прежней форма рас­чета существенно переработана. В частности, поменялись местами раз­делы 1 и 2.

При этом справки 2-НДФЛ за 2020 г. нужно сдать в прежнем порядке

Об изменениях можно узнать из Об­зора: «ФНС объединила расчет 6-НДФЛ со справкой о доходах физ­лица».

Заполнить расчет помогут:

—       Готовое решение: Как запол­нить форму 6-НДФЛ за I квартал 2021 г. и последующие пери­оды;

—       Форма: Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчис­ленных и удержанных налого­вым агентом за I квартал 2021 г. Форма N 6-НДФЛ (Форма по КНД 1151100) (образец запол­нения)

Введение прогрессивной ставки налога С 1 января 2021 г. нужно применять прогрессивную ставку:

—       13% – к налоговой базе не более 5 млн. руб.;

—       650 тыс. руб. + 15% от превышения 5 млн руб. – к базе более 5 млн. руб.

С 2023 г. налог по прогрессивной ставке будет исчисляться с суммы налоговых баз. Налог с части базы свыше 5 млн руб. уплачивается отдельно. Минфин для этого утвердил специальный КБК

Подробности в Обзоре: «Прогрес­сивная ставка НДФЛ: что ждет бух­галтера».

Рассчитать налог поможет Готовое решение: Как налоговый агент ис­числяет НДФЛ.

Информацию о КБК можно полу­чить из Готового решения: Какие КБК указать в платежном поручении на уплату налогов и страховых взносов

Зарубежные активы

Изменения по КИК С налога за 2020 г. можно в уведоми­тельном порядке перейти на уплату НДФЛ с фиксированной прибыли КИК. За этот год она составит 38 млн 460 тыс. руб., за последующие – 34 млн руб. Ее размеры не зависят от фактических по­казателей и от того, сколько КИК у физ­лица.

Среди прочих изменений продление срока подачи уведомления о КИК для физлиц до 30 апреля, увеличение раз­меров штрафов, истребование у контро­лирующих лиц документов по КИК

Об изменениях читайте в Обзоре: «Уведомление о заморозке счета и налог с фиксированной прибыли КИК: закон опубликован».

Про налоги с прибыли КИК можно узнать из Готового решения: Ка­ковы особенности налогообложе­ния прибыли контролируемых ино­странных компаний

Взаимодействие с налоговыми органами

Получение справок С 19 октября 2020 г. нужно применять утвержденную форму заявления о пред­ставлении справки о состоянии расче­тов с бюджетом и справки об исполне­нии обязанности по уплате налогов. Также утвержден его электронный фор­мат.

Форма почти повторяет рекомендован­ную ранее форму

Получить справки помогут:

—       Готовое решение: Как органи­зации получить справку о со­стоянии расчетов с бюджетом по форме КНД 1160080;

—       Готовое решение: Как органи­зации получить справку об ис­полнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов;

—       Готовое решение: Как органи­зации получить справку об от­сутствии задолженности по страховым взносам во внебюд­жетные фонды

Подача отчетности В НК РФ внесены комплексные измене­ния. В их составе:

—       закрепление закрытого перечня об­стоятельств, при которых отчет­ность считается непредставленной;

—       применение электронной доверен­ности по утвержденному формату для подписания отчетности за нало­гоплательщика.

Изменения вступят в силу с 1 июля  2021 г.

Больше информации в Обзоре: «Принят пакет поправок к НК РФ по основным направлениям налого­вой политики»
Сообщения об обособленных подразделениях

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

С 25 декабря 2020 г. нужно подавать в инспекцию сообщения об ОП по новым формам. Это касается сообщений о со­здании ОП, об изменениях в ранее направленных сведениях, о закрытии. Утверждены также формат представле­ния этих документов в электронной форме и порядок заполнения форм Порядок действий при открытии (закрытии) ОП можно узнать:

—       из Готового решения: Как от­крыть обособленное подразде­ление организации;

—       Готового решения: Как соста­вить и подать сообщение о за­крытии обособленного подраз­деления организации.

Заполнить сообщения помогут:

—       Форма: Сообщение о создании на территории Российской Фе­дерации обособленных подраз­делений (за исключением фи­лиалов и представительств) российской организации и об изменениях в ранее сообщен­ные сведения о таких обособ­ленных подразделениях. Форма N С-09-3-1 (Форма по КНД 1111053) (образец запол­нения);

—       Форма: Сообщение об обособ­ленных подразделениях рос­сийской организации на терри­тории Российской Федерации, через которые прекращается деятельность организации (ко­торые закрываются организа­цией). Форма N С-09-3-2 (Форма по КНД 1111052) (обра­зец заполнения)

Налоговый мониторинг Внесен ряд изменений, в частности:

—       уменьшены пороговые значения по­казателей для перехода на налого­вый мониторинг;

—       продлен до 1 сентября срок на по­дачу заявления о проведении мони­торинга;

—       закреплено автоматическое продле­ние мониторинга на следующий год;

—       детализированы содержание регла­мента информационного взаимо­действия и процедурные нормы о составлении мотивированного мне­ния инспекции при выявлении нару­шений.

Изменения вступят в силу с 1 июля 2021 г.

Подробнее изменения описаны:

—       в Обзоре: «Систему налогового мониторинга изменят с 1 июля 2021 года»;

—       Готовом решении: Налоговый мониторинг с 1 июля 2021 г.

Статформы

Форма N 2-ТП (отходы) С отчета за 2020 г. применяется новая форма «Сведения об образовании, об­работке, утилизации, обезвреживании, размещении отходов производства и по­требления» и указания по ее заполне­нию.

Форму подают организации и ИП, рабо­тающие в области обращения с отхо­дами производства и потребления, опе­раторы и региональные операторы по обращению с твердыми коммунальными отходами.

Заполнить форму помогут:

—       Готовое решение: Как запол­нить форму N 2-ТП (отходы) начиная с отчета за 2020 г.;

—       Форма: Сведения об образова­нии, обработке, утилизации, обезвреживании, размещении отходов производства и по­требления за 2020 г. Форма N 2-ТП (отходы) (годовая) (Форма по ОКУД 0609013) (образец за­полнения)