Определяя сумму НДФЛ, которую нужно уплатить физлицу при продаже земельного участка, нельзя учитывать суммы, вложенные в землю после ее покупки.

Источник: Письмо Минфина от 15.02.2019 № 03-04-05/9579

Напомним, что обложению НДФЛ подлежат доходы от продажи земельных участков, которые находились в собственности физлица-продавца меньше минимального предельного срока владения (3 года или 5 лет в зависимости от ситуации). При этом НДФЛ-базу можно уменьшить либо на сумму имущественного вычета (не более 1 млн рублей), либо на сумму фактически произведенных продавцом и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением продаваемого участка.

А вот суммы, которые были потрачены на восстановление и благоустройство участка после его покупки, к таким расходам не относятся.